четверг, 29 декабря 2011 г.

Новый закон по упрощенной системе налогообложения в Украине с 1 января 2012г.

18 ноября 2011г. Президент Украины В. Януквич подписал Закон Украины № 4014-VІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности», который 20 октября 2011г. Верховная Рада Украины рассмотрела во втором чтении и приняла в целом.

Этот закон меняет упращенную систему налогобложения в Украине.
Подробный анализ этого нового закона по упращенной системе налогообложения Вы можете прочитать на страницах интернет-журнала Солист.
Наша ГНИ сообщает:
" С этого времени упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов устанавливаться исключительно в условиях Налогового кодекса Украины.

Пунктом 1 подпунктом 13 Закона № 4014-VIстаттю 269 Налогового кодекса Украины дополнена пунктом 269.2 следующего содержания:

"269.2. Особенности взимания налога субъектами хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса";

и подпунктом 14 в раздел XIV включено главу 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности».

В этой главе устанавливаются правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимание единого налога.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения путем уплаты фиксированного размера подоходного налога с граждан и получения патента, ни Законом № 4014-VI ни Налоговым кодексом Украины в целом, не предусмотрено.

Таким образом, с 1 января 2012 года физические лица - предприниматели, могут самостоятельно выбрать для себя только одну из двух систем налогообложения доходов, полученных ими в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности. А именно:

- общую систему налогообложения (регулируется статьей 177 раздела IV Налогового кодекса Украины);

- упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности (единый налог)

(Регулируется главой 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины);

Пунктом 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIVПодаткового кодекса Украины субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:

1) первая группа - физические лица - предприниматели , не использующие труд наемных лиц, осуществляющих исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 150000 гривен;

2) вторая группа - физические лица - предприниматели , осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

объем дохода не превышает 1000000 гривен.

Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы;

3) третья группа - физические лица - предприниматели , которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;

объем дохода не превышает 3000000 гривен;

Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения осуществляется в соответствии с статьей 298 главы 1 раздела XIVПодаткового кодекса Украины.

Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения предприятие представляет в орган государственной налоговой службы заявление (п.298.1.1 ст.298. Главы 1 раздела XIVПодаткового кодекса Украины).


В заявлении указываются следующие обязательные сведения:

1) фамилия, имя, отчество физического лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (идентификационный номер) или серия и номер паспорта (для физических лиц, за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);

2) данные документа, подтверждающего государственную регистрацию физического лица - предпринимателя в соответствии с законом;

3) налоговый адрес предприятия;

4) место осуществления хозяйственной деятельности;

5) выбраны физическим лицом - предпринимателем виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2005, в случае осуществления производства - также виды товара (продукции), которой производятся;

6) выбранную предприятием ставку единого налога;

7) количество лиц, которые одновременно находятся с физическим лицом - предпринимателем в трудовых отношениях;

8) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.

Пунктом 5 «г» Заключительных и переходных положений Закона № 4014-VIвстановлено, что:

- Субъекты хозяйствования, которые были плательщиками единого налога согласно Указу Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" или фиксированного налога в соответствии с разделом IV Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан", а также физические лица - предприниматели, которые были плательщиками других налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Украины, и приняли решение с 1 января 2012 года перейти на упрощенную систему налогообложения согласно нормам этого Закона и соответствующих требованиям статьи 291 Налогового кодекса Украины, подают соответствующее заявление не позднее 25 января 2012 года.

При этом пунктом 295.1 статьи 295 Налогового кодекса Украины определен порядок начисления и сроки уплаты единого налога. В частности, плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового внесу не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

Учитывая вышеизложенное, просим физических лиц - предпринимателей самостоятельно определиться какую из указанных выше систем налогообложения они для себя выбирают, начиная с 01 января 2012 года, и сообщить об этом ГНИ не позднее 25 января 2012 года".

Местные советы должны утвердить новые ставки единого налога.
Фактически опять произойдет увеличение ставок для многих предпринимателей, так как они попадают во вторую группу, где ставка будет до 20% от минимальной зарплаты на 1 января 2012г. Уже принят бюджет Украины на 2012 (дам отдельный анализ), где установлена миним. зарплата на 1 января 2012 - 1017грн. Подписывайтесь на мою рассылку рубрики "Дневник предпринимателя" здесь. Вы получите от меня бесплатный Бонус - мою электронную книгу о 39 способах заработка в сети Интернет, подготовленную мной на личном опыте.

Оформите кредитную карту Приватбанка, оплачивайте ей покупки, накапливайте бонусы, участвуйте в акциях и даже выигруйте 1 000 000 грн!